인센티브 스톡 옵션 대체 최소 세금

소멸 : 직원 스톡 옵션 세금에 대한 환불 가능한 AMT 크레딧.

지난 몇 년 동안 인센티브 스톡 옵션 (인센티브 스톡 옵션)을 행사 한 경우 상당한 대체 최소 세금 (AMT) 청구서를 받았을 수 있습니다. AMT는 귀하가 ISO를 행사하고 귀하의 주식을 보유하고 귀하에게 수여 된 역년 이후에 판매 할 때 비용이 청구됩니다. AMT는 귀하가 주식을 행사 한 날의 공정한 시장 가치 (FMV)와 행사 가격 간의 차이에 따라 계산됩니다. (AMT에 대한 자세한 내용은 대체 최소 세금 인하 참조).

아무도 주식 거래에 세금을 납부하는 것에 대해 행복하지는 않지만 납세자에게 혜택을주는 세금 법 조항 (AMT 신용)이 있습니다. AMT 청구서를 지불하면 해당 AMT 크레딧이 자동으로 발급됩니다. 세금 공제 금액은 AMT 하에서 지불 한 금액보다 많을 때 연방 소득세 법안을 낮추는데 사용될 수 있습니다. 왜냐하면 세금 공제 총액을 낮추는 공제와 달리 크레디트는 실제로 달러짜리 세금 계산서를 낮추기 때문입니다. 이 조항은 의회가 ISO 실행에 따른 세금 보유자를 상쇄하는 데 도움이되는 방법입니다.

그러나 더 이상 이용할 수없는 한 가지 점은 투자자 - 납세자가 2007 년부터 2012 년까지 얻은 이점으로, 사용하지 않은 AMT 크레딧을 "환불 가능"하게 만들었습니다. 이 세금 혜택은 AMT 신용이 연방 소득세 법안을 크게 낮추지 않았 음을 발견 한 투자자 - 납세자를 돕기 위해 2007 년에 제정되었습니다. 의회는 2007 년 이러한 세법 개정안을 통과시킨 후 2008 년에 개정했습니다. 그러나 2012 년 말에 환급 가능한 AMT 크레딧이 연장되지 않았으므로 2012 년 과세 연도가 납세자가이 혜택을 활용할 수있는 마지막시기였습니다.

당신이 다시 세금을보고있는 경우에, 그것이 작동하는 데 사용되는 방법입니다.

환불 가능한 AMT 세액 공제 이해.

2007 년 발효 된 세법 개정안은 ISO를 행사하고 AMT에 지불해야했던 사람들을 돕기 위해 고안되었습니다. 이러한 변경 사항은 미 국세청 (IRS)이 "환불 가능"하도록 3 년 이상 된 미사용 AMT 크레디트 ( "장기 미사용 AMT 크레딧"이라고도 함)로 간주됩니다. 이는 납세자가 다음에 해당 크레딧을 청구 할 수 있음을 의미합니다.

현재의 AMT 청구서를 줄입니다. 그들의 현재 연방 소득세 청구서를 달러 당 달러로 낮추십시오. 무한정에 자격을 갖춘 환급 크레딧을 소지합니다 (후속 소득세 청구서에 적용). 남은 크레딧을 IRS로부터 현금으로 지불하십시오.

2007 년에 효력을 발휘 한 법률 (2007 년 세금으로 2006 년 근로 소득으로 지급)은 사람들이 장기 미사용 AMT 크레딧의 20 % 또는 5,000 달러 중 큰 금액을 청구 할 수있게했습니다. 그러나 IRS는 고소득층이 주장 할 수있는 신용 액을 줄이기 위해 소득 한도를 설정했습니다.

의회는 소득 한도를 없애고 환급액을 인상하여 2008 년 법을 개정했습니다.

AMT 크레딧 계산.

과거에 ISO를 행사 한 사람들은 양식 6251 (라인 45) 1040 서식 워크 시트를 사용하거나 세무 전문가와 상담하거나 회계사와 상담하거나 IRS의 온라인 AMT 길잡이를 사용하여 잠재적 인 환불 가능 AMT 크레딧을 계산할 수있었습니다.

2008 년에 시행 된 변경 사항은 납세자의 신용 액을 총 소득 세액으로 제한하지 않았기 때문에 이미 세금을 원천 징수 한 금액보다 더 많은 금액을 AMT 크레딧으로 청구 할 수있었습니다. 현행 세금 계산서에서 빚지고있다.

2008 년 (2008 년 근로 소득에 대해 2009 년에 납부 한 세금)을 기준으로 볼 때, 납세자는 다음 금액 중 더 많은 금액을 청구 할 수 있습니다.

미사용 장기 신용의 50 %는 출원일로부터 3 년 또는 그 이전에 축적되었습니다.

작년 1040 양식에 기재된 환불 가능한 AMT 크레딧 금액.

예를 들어, 그들이 2004 년에 AMT 크레딧으로 80,000 달러를 받았고 그 이후에도 아무 것도 없었던 경우 2011 년 4 월에 2010 년 세금을 부과 할 때 $ 40,000 (적립 된 미사용 크레딧의 50 %)을 청구 할 수있었습니다. $ 40,000의 환급 크레딧을 받기 위해, 그들은 IRS 양식 8801을 작성해야하고 1040 양식과 함께 IRS에 보냈습니다.

그러나 2009 년 제출에 대해 연방 소득세로 11,425 달러를 빚지고 있다고 가정 해 봅니다. IRS가 귀하의 양식 8801 (환급 신용 $ 40,000을 청구)을 수령하면 귀하는 귀하가 빚진 금액 ($ 11,425)을 먼저 차감하고 귀하에게 $ 28,575의 차이를 확인하십시오.

납세자는 환급 가능한 신용을 사용하여 연방 소득세 법안을 지불하고 현금 환급을받을 수있었습니다. 또한 2011 년에는 환불 가능한 크레딧으로 $ 40,000을 청구 할 수 있었을 것입니다. 잔액은 2008 년 환불 가능한 크레디트 금액입니다. 납세자는 Form 1040을 2010 세금으로 제출할 때 남은 크레딧을 수령 할 수 있습니다.

유감스럽게도 계속 혜택을 누릴 수있는 납세자의 경우, 환불 가능한 AMT 신용 조항은 6 년 (2007-2012) 동안 만 예정되어 있었으며 의회는이를 연장하거나 영구 보존하지 않았습니다.

결론.

2007 년부터 2012 년까지 6 년간, 환불 가능한 AMT 크레딧 제공은 일부 납세자가 AMT 청구서를 지불하고 AMT 청구서에 지불 한 돈을 회수하고 연방 소득세 청구서를 지불하는 데 도움이되었습니다. 앞으로 귀하는 법안 작성자 또는 세무사와 협력하여 귀하가 청구를 올바르게 제출하고 현행법에 따라 혜택을 극대화 할 수 있도록 할 수 있습니다. (세금 규칙이 혼란 스럽다면, 세금 코드의 의미를 이해하여 도움을 얻을 수있는 방법을 찾으십시오.)

인센티브 스톡 옵션 소개.

많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.

그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 주로 주요 직원과 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.

ISO의 주요 특징.

인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.

일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션이 행사되면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.

조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적 가득 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.

운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.

바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.

Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.

차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 핵심 직원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.

ISO의 과세.

ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.

적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.

비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.

스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 5 백주를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.

인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.

고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.

보고 및 AMT.

적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며 납세자가 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 소득에 대해 최소한의 세금을 납부하도록하기 위해 고안된 것입니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절히 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.

결론.

인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.

인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.

양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.

인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).

파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 증가하면 ISO는 직원들에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기회를 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.

ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.

부여 날짜 : 직원에게 ISO가 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식을 구입하는 비용 운동 날짜 : 옵션을 행사 한 날짜 및 구입 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액 판매 날짜 : 주식이 매각 된 날짜.

ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.

ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 그 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사 일) 처분되었음을 의미합니다.

추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.

인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.

ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 팔리면, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.

적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.

인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.

ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. ISO 처분 자격을 박탈하는 방법에는 두 가지 방법이 있습니다. 즉, 보상 소득 (경상 이익율에 따름)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 비율 적용)이 있습니다.

보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

ISO를 수익으로 판매하는 경우 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.

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원천 징수 및 예상 세금.

고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했지만 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담 할 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.

인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.

귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.

ISO 공유의 적법한 처분보고.

ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.

양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.

이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.

인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,

이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.

적격 보유 기간 확인.

인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.

보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.

나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.

이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하는 경우 실격 처리가되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .

ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.

일반 세금의 원가 계산

인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.

따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

AMT의 원가 계산.

1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.

적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세가 부과되는 임금으로 과세되고 나머지 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함되는 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.

이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.

부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.

비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

ISOs : AMT.

ISO는 두 가지면에서 AMT 책임에 영향을 미칩니다.

첫 번째 : ISO 운동 스프레드는 해당 연도에 취득한 주식을 보유하는 경우 운동 년 동안 AMT 수입을 증가시킵니다. 운동 보급은 AMT 소득 계산에 긍정적 인 조정입니다. (라인 14, IRS 양식 6251, 대안 최소 세금 - 개인). 따라서 ISO를 행사할 때마다 신중하게 AMT 결과를 조사하고 잠재적 대체 최소 세금을 계산해야합니다. 둘째 : ISO 주식을 판매하면 판매 연도의 AMT 수입이 감소하고 AMT 책임이 일반 세금보다 낮아질 수 있습니다. (AMT를 창출 한 ISO 주식을 판매 할 때의 결과에 대한 FAQ를보십시오.) 결과적으로, 판매시 AMT 크레딧은 귀하가 운동을 한 해에 지불 한 AMT의 전부 또는 일부를 탈환 할 수있는 기회를 제공합니다.

ISO를 행사하고 동일한 과세 연도에 해당 주식을 판매하는 경우 ISO의 AMT 수입은 없습니다. 그러나 귀하는 AMT를 다른 과세 연도의 조정이나 선호도의 결과로 빚을 수도 있습니다. AMT를 최소화하는 전략에 대해서는 관련 FAQ를 참조하십시오.